中國證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站近日公布的中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(〔2020〕5號)顯示，依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，廣東證監(jiān)局對中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、黃曉華、周志軍執(zhí)業(yè)的中昌大數(shù)據(jù)股份有限公司(簡稱“中昌數(shù)據(jù)”，600242.SH)2018年度年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了商譽(yù)審計(jì)專題檢查。經(jīng)查，中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、黃曉華、周志軍在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以合理保證與商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量的真實(shí)性。中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、黃曉華、周志軍在執(zhí)行商譽(yù)減值測試審計(jì)過程中，對于訴訟事項(xiàng)的核查僅取得了律師事務(wù)所出具的關(guān)于債務(wù)人償債能力的回函，但未對回函中提及的股權(quán)、房產(chǎn)等與債務(wù)人償債能力相關(guān)的關(guān)鍵具體信息執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

二、未對管理層的專家的工作進(jìn)行充分的了解和評價(jià)。中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、黃曉華、周志軍對中昌數(shù)據(jù)聘請的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)萬隆(上海)資產(chǎn)評估有限公司(以下簡稱上海萬隆)的工作未進(jìn)行充分的了解和評價(jià)，以致未發(fā)現(xiàn)上海萬隆存在評估程序執(zhí)行不到位的情況。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》第十二條的規(guī)定。

三、審計(jì)工作底稿的記錄存在錯(cuò)漏。中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、黃曉華、周志軍在審計(jì)工作底稿《商譽(yù)減值測試過程分析》中記錄利用了湖北眾聯(lián)資產(chǎn)評估有限公司于2019年4月10日出具的眾聯(lián)估值字〔2019〕第1019號的評估結(jié)果，與實(shí)際情況不符。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號——審計(jì)工作底稿》第十條的規(guī)定。

綜上，中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、黃曉華、周志軍上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。黃曉華、周志軍作為中昌數(shù)據(jù)2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊會(huì)計(jì)師，對上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、黃曉華、周志軍采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、黃曉華、周志軍應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問責(zé)，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向廣東證監(jiān)局報(bào)送整改報(bào)告、內(nèi)部問責(zé)情況，同時(shí)要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)，確保審計(jì)質(zhì)量。

廣東華龍集團(tuán)股份有限公司系1993年2月26日經(jīng)廣東省企業(yè)股份制試點(diǎn)聯(lián)審小組及廣東省經(jīng)濟(jì)體制改革委員會(huì)粵股審[1993]2號文批準(zhǔn)，以定向募集方式設(shè)立的股份有限公司。2000年11月21日，經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)證監(jiān)發(fā)行字[2000]153號文核準(zhǔn)，公司向社會(huì)公開發(fā)行人民幣普通股股票(A股)6000萬股。該股票并于12月7日在上海證券交易所上市流通。2010年4月7日，公司名稱由"廣東華龍集團(tuán)股份有限公司"變更為"中國中昌海運(yùn)股份有限"。 2016年10月14日，公司名稱由"中昌海運(yùn)股份有限公司"變更為"中昌大數(shù)據(jù)股份有限公司"。截至2019年9月30日，上海三盛宏業(yè)投資(集團(tuán))有限責(zé)任公司為第一大股東，持股比例為24.88%。

中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)是中國品牌會(huì)計(jì)師事務(wù)所前十強(qiáng)，中國上市公司雇主最佳審計(jì)機(jī)構(gòu)前十強(qiáng)事務(wù)所。中審眾環(huán)成立于1987年，管理總部位于北京，是我國中西部地區(qū)成立最早、規(guī)模最大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也是目前注冊地在我國中部，唯一具有證券、期貨、金融、大型國企審計(jì)等高端業(yè)務(wù)資格的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所近期連續(xù)出現(xiàn)執(zhí)業(yè)違規(guī)遭到證監(jiān)局行政監(jiān)管。僅2020年開年的半個(gè)多月里就已經(jīng)收到3張警示函。

2020年1月6日，中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(〔2019〕124號)顯示，廣東證監(jiān)局對宜華健康醫(yī)療股份有限公司進(jìn)行了現(xiàn)場檢查，并對中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、彭翔、廖利華執(zhí)業(yè)的宜華健康2018年度審計(jì)工作進(jìn)行了延伸檢查。審計(jì)執(zhí)業(yè)中存在以下問題：一、函證程序執(zhí)行不到位。二、存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位。三、項(xiàng)目截止性測試程序執(zhí)行不到位。廣東證監(jiān)局決定對中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、彭翔、廖利華采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

2020年1月2日，廣東證監(jiān)局披露對中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、吳杰、陳剛采取出具警示函措施的決定。廣東證監(jiān)局對中審眾環(huán)、吳杰、陳剛執(zhí)業(yè)的廣州粵泰集團(tuán)股份有限公司2018年度內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。發(fā)現(xiàn)在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：一、未綜合運(yùn)用多種方法對整個(gè)測試期間進(jìn)行測試。二、未就識別的控制缺陷與企業(yè)溝通。三、未取得經(jīng)審計(jì)對象簽署的書面聲明。四、未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。五、審計(jì)工作底稿記錄不完整。廣東證監(jiān)局決定對其采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

此外，廣東證監(jiān)局同日還發(fā)布了涉及中昌數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)狀況的審計(jì)、評估項(xiàng)目的另外2份行政監(jiān)管措施決定書。

中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(〔2020〕4號)顯示，依據(jù)《中華人民共和國證券法》等有關(guān)規(guī)定，廣東證監(jiān)局對中昌數(shù)據(jù)委托湖北眾聯(lián)資產(chǎn)評估有限公司開展的評估基準(zhǔn)日為2018年12月31日的資產(chǎn)評估項(xiàng)目進(jìn)行了商譽(yù)減值相關(guān)評估專題檢查。經(jīng)查，湖北眾聯(lián)資產(chǎn)評估有限公司、楊濤、吳峰在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)前未明確業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)。在湖北眾聯(lián)資產(chǎn)評估有限公司、楊濤、吳峰與中昌數(shù)據(jù)簽訂的《資產(chǎn)估值委托合同》中, 關(guān)于估值報(bào)告提交期限和方式的部分內(nèi)容缺失，未填寫完成估值工作的具體日期，未填寫向委托人提交《估值報(bào)告》的份數(shù)。上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第八條的規(guī)定。

二、未充分收集資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)需要的資料。湖北眾聯(lián)資產(chǎn)評估有限公司、楊濤、吳峰在對中昌數(shù)據(jù)子公司上海云克網(wǎng)絡(luò)科技有限公司(以下簡稱“云克科技”)與商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組可收回價(jià)值的資產(chǎn)評估項(xiàng)目(以下簡稱云克科技項(xiàng)目)執(zhí)行評估工作過程中，在對云克科技收入進(jìn)行預(yù)測時(shí)，僅取得了收入臺賬，未取得其他可驗(yàn)證收入真實(shí)性、完整性的資料。上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第十三條的規(guī)定。

三、資產(chǎn)評估報(bào)告陳述存在錯(cuò)誤。湖北眾聯(lián)資產(chǎn)評估有限公司、楊濤、吳峰出具的云克科技項(xiàng)目估值報(bào)告(眾聯(lián)估值字[2019]第1019號)關(guān)于委托人的法定代表人的表述與實(shí)際情況不符。上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報(bào)告》第四條的規(guī)定。

四、未完整地記錄評估程序履行情況。一是湖北眾聯(lián)資產(chǎn)評估有限公司、楊濤、吳峰對同行業(yè)同類別業(yè)務(wù)毛利率水平分析中選取的參考公司與了解參考企業(yè)整體綜合毛利率水平選取的參考公司不一致，未在工作底稿中解釋原因。二是湖北眾聯(lián)資產(chǎn)評估有限公司、楊濤、吳峰在云克科技項(xiàng)目中為確定貝塔系數(shù)選取的參考公司和預(yù)測營業(yè)成本選取的參考公司不一致，未在工作底稿中解釋原因。三是湖北眾聯(lián)資產(chǎn)評估有限公司、楊濤、吳峰未在估值報(bào)告、估值說明或工作底稿中對部分風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整系數(shù)設(shè)定依據(jù)進(jìn)行解釋說明。上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第七條的規(guī)定。

綜上，湖北眾聯(lián)資產(chǎn)評估有限公司、楊濤、吳峰的上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號)第五十二條、第五十四條的相關(guān)規(guī)定。楊濤、吳峰作為上述評估項(xiàng)目的簽字評估師，對上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對湖北眾聯(lián)資產(chǎn)評估有限公司、楊濤、吳峰采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。湖北眾聯(lián)資產(chǎn)評估有限公司、楊濤、吳峰應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，健全質(zhì)量控制制度，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問責(zé)，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向廣東證監(jiān)局報(bào)送整改報(bào)告、內(nèi)部問責(zé)情況。

中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(〔2020〕10號)顯示，依據(jù)《中華人民共和國證券法》等有關(guān)規(guī)定，廣東證監(jiān)局對中昌數(shù)據(jù)委托萬隆(上海)資產(chǎn)評估有限公司開展的評估基準(zhǔn)日為2018年12月31日的資產(chǎn)評估項(xiàng)目進(jìn)行了商譽(yù)減值相關(guān)評估專題檢查。經(jīng)查，萬隆(上海)資產(chǎn)評估有限公司、李斌、郭獻(xiàn)一在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、未對法律糾紛等不確定因素進(jìn)行關(guān)注和披露。萬隆(上海)資產(chǎn)評估有限公司、李斌、郭獻(xiàn)一在評估過程中未關(guān)注到中昌數(shù)據(jù)子公司北京博雅立方科技有限公司(以下簡稱“博雅立方”)分別與北京仁和天澤網(wǎng)絡(luò)科技有限公司、廣東啟德教育服務(wù)有限公司之間存在的訴訟事項(xiàng)，未取得相關(guān)評估資料，也未在資產(chǎn)評估報(bào)告中披露上述訴訟事項(xiàng)。上述行為違反了《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第十四條和《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報(bào)告》第二十五條的規(guī)定。

二、未對使用的評估資料進(jìn)行核查驗(yàn)證。萬隆(上海)資產(chǎn)評估有限公司、李斌、郭獻(xiàn)一對中昌數(shù)據(jù)子公司北京億美匯金信息技術(shù)有限責(zé)任公司(以下簡稱億美匯金)、博雅立方與商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組可收回價(jià)值的資產(chǎn)評估項(xiàng)目執(zhí)行評估工作時(shí)，獲取了億美匯金和博雅立方提供的未來年度收入預(yù)測表和未來年度資本性支出及長期資產(chǎn)折舊攤銷的明細(xì)預(yù)測表，但沒有對上述評估資料進(jìn)行核查驗(yàn)證。上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第十五條的規(guī)定。

三、工作底稿記錄不充分。中昌數(shù)據(jù)子公司億美匯金部分表外無形資產(chǎn)尚未辦理權(quán)利人名稱變更手續(xù)，億美匯金部分域名未進(jìn)行備案。關(guān)于無形資產(chǎn)權(quán)利人名稱未變更、域名未備案等情況以及上述資產(chǎn)權(quán)屬存在瑕疵的情形對億美匯金未來經(jīng)營狀況影響的分析情況，萬隆(上海)資產(chǎn)評估有限公司、李斌、郭獻(xiàn)一未在工作底稿中記錄。上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第七條的規(guī)定。

綜上，萬隆(上海)資產(chǎn)評估有限公司、李斌、郭獻(xiàn)一的上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號)第五十二條、第五十四條的相關(guān)規(guī)定。李斌、郭獻(xiàn)一作為上述評估項(xiàng)目的簽字評估師，對上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對萬隆(上海)資產(chǎn)評估有限公司、李斌、郭獻(xiàn)一采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。萬隆(上海)資產(chǎn)評估有限公司、李斌、郭獻(xiàn)一應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，健全質(zhì)量控制制度，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問責(zé)，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向廣東證監(jiān)局報(bào)送整改報(bào)告、內(nèi)部問責(zé)情況。

《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》第十條規(guī)定：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》第十二條規(guī)定：如果用作審計(jì)證據(jù)的信息在編制時(shí)利用了管理層的專家的工作，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層的專家的工作對實(shí)現(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師目的的重要性，并在必要的范圍內(nèi)實(shí)施下列程序：

(一)評價(jià)管理層的專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性;

(二)了解管理層的專家的工作;

(三)評價(jià)將管理層的專家的工作用作相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性。

《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號——審計(jì)工作底稿》第十條規(guī)定：在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

(一)實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì);

(二)已識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

(三)在執(zhí)行審計(jì)工作和評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要作出判斷的范圍;

(四)已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度;

(五)已識別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;

(六)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性;

(七)使用的審計(jì)方法和工具。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號)第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條規(guī)定：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十四條規(guī)定：資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)恪守職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守評估準(zhǔn)則或者其他評估規(guī)范，恰當(dāng)選擇評估方法，評估中提出的假設(shè)條件應(yīng)當(dāng)符合實(shí)際情況，對評估對象所涉及交易、收入、支出、投資等業(yè)務(wù)的合法性、未來預(yù)測的可靠性取得充分證據(jù)，充分考慮未來各種可能性發(fā)生的概率及其影響，形成合理的評估結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施;應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國證監(jiān)會(huì)依法處罰。

《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報(bào)告》第四條規(guī)定：資產(chǎn)評估報(bào)告陳述的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)清晰、準(zhǔn)確，不得有誤導(dǎo)性的表述。

《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第七條規(guī)定：執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，因法律法規(guī)規(guī)定、客觀條件限制，無法或者不能完全履行資產(chǎn)評估基本程序，經(jīng)采取措施彌補(bǔ)程序缺失，且未對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的，可以出具資產(chǎn)評估報(bào)告，但應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評估報(bào)告中說明資產(chǎn)評估程序受限情況、處理方式及其對評估結(jié)論的影響。如果程序受限對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響或者無法判斷其影響程度的，不得出具資產(chǎn)評 估報(bào)告。

《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第八條規(guī)定：資產(chǎn)評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)由至少兩名承辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估專業(yè)人員簽名并加蓋資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)印章。

法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)由至少兩名承辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估師簽名并加蓋資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)印章。

《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第十三條規(guī)定：資產(chǎn)評估報(bào)告摘要通常提供資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的主要信息及評估結(jié)論。

《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第十四條規(guī)定：資產(chǎn)評估報(bào)告正文應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)委托人及其他資產(chǎn)評估報(bào)告使用人;

(二)評估目的;

(三)評估對象和評估范圍;

(四)價(jià)值類型;

(五)評估基準(zhǔn)日;

(六)評估依據(jù);

(七)評估方法;

(八)評估程序?qū)嵤┻^程和情況;

(九)評估假設(shè);

(十)評估結(jié)論;

(十一)特別事項(xiàng)說明;

(十二)資產(chǎn)評估報(bào)告使用限制說明;

(十三)資產(chǎn)評估報(bào)告日;

(十四)資產(chǎn)評估專業(yè)人員簽名和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)印章。

《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第十五條規(guī)定：資產(chǎn)評估報(bào)告使用人包括委托人、資產(chǎn)評估委托合同中約定的其他資產(chǎn)評估報(bào)告使用人和法律、行政法規(guī)規(guī)定的資產(chǎn)評估報(bào)告使用人。

《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報(bào)告》第二十五條規(guī)定：資產(chǎn)評估報(bào)告的特別事項(xiàng)說明包括：

(一)權(quán)屬等主要資料不完整或者存在瑕疵的情形;

(二)委托人未提供的其他關(guān)鍵資料情況;

(三)未決事項(xiàng)、法律糾紛等不確定因素;

(四)重要的利用專家工作及相關(guān)報(bào)告情況;

(五)重大期后事項(xiàng);

(六)評估程序受限的有關(guān)情況、評估機(jī)構(gòu)采取的彌補(bǔ)措 施及對評估結(jié)論影響的情況;

(七)其他需要說明的事項(xiàng)。

資產(chǎn)評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)提示資產(chǎn)評估報(bào)告使用人對特別事項(xiàng)予以關(guān)注。

以下為原文：

中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書

〔2020〕5號

關(guān)于對中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、黃曉華、周志軍采取出具警示函措施的決定

中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、黃曉華、周志軍：

依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對你們執(zhí)業(yè)的中昌大數(shù)據(jù)股份有限公司(以下簡稱中昌數(shù)據(jù))2018年度年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了商譽(yù)審計(jì)專題檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以合理保證與商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量的真實(shí)性。你們在執(zhí)行商譽(yù)減值測試審計(jì)過程中，對于訴訟事項(xiàng)的核查僅取得了律師事務(wù)所出具的關(guān)于債務(wù)人償債能力的回函，但未對回函中提及的股權(quán)、房產(chǎn)等與債務(wù)人償債能力相關(guān)的關(guān)鍵具體信息執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1301 號——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

二、未對管理層的專家的工作進(jìn)行充分的了解和評價(jià)。你們對中昌數(shù)據(jù)聘請的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)萬隆(上海)資產(chǎn)評估有限公司(以下簡稱上海萬隆)的工作未進(jìn)行充分的了解和評價(jià)，以致未發(fā)現(xiàn)上海萬隆存在評估程序執(zhí)行不到位的情況。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1301 號——審計(jì)證據(jù)》第十二條的規(guī)定。

三、審計(jì)工作底稿的記錄存在錯(cuò)漏。你們在審計(jì)工作底稿《商譽(yù)減值測試過程分析》中記錄利用了湖北眾聯(lián)資產(chǎn)評估有限公司于2019年4月10日出具的眾聯(lián)估值字〔2019〕第1019號的評估結(jié)果，與實(shí)際情況不符。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1131號——審計(jì)工作底稿》第十條的規(guī)定。

綜上，你們上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。黃曉華、周志軍作為中昌數(shù)據(jù)2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊會(huì)計(jì)師，對上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問責(zé)，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向我局報(bào)送整改報(bào)告、內(nèi)部問責(zé)情況，同時(shí)要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)，確保審計(jì)質(zhì)量。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請;也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

廣東證監(jiān)局

2020年1月13日

中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書

〔2020〕4號

關(guān)于對湖北眾聯(lián)資產(chǎn)評估有限公司、楊濤、吳峰采取出具警示函措施的決定

湖北眾聯(lián)資產(chǎn)評估有限公司、楊濤、吳峰：

依據(jù)《中華人民共和國證券法》等有關(guān)規(guī)定，我局對中昌大數(shù)據(jù)股份有限公司(以下簡稱中昌數(shù)據(jù))委托你公司開展的評估基準(zhǔn)日為2018年12月31日的資產(chǎn)評估項(xiàng)目進(jìn)行了商譽(yù)減值相關(guān)評估專題檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)前未明確業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)。在你們與中昌數(shù)據(jù)簽訂的《資產(chǎn)估值委托合同》中, 關(guān)于估值報(bào)告提交期限和方式的部分內(nèi)容缺失，未填寫完成估值工作的具體日期，未填寫向委托人提交《估值報(bào)告》的份數(shù)。上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第八條的規(guī)定。

二、未充分收集資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)需要的資料。你們在對中昌數(shù)據(jù)子公司上海云克網(wǎng)絡(luò)科技有限公司(以下簡稱云克科技)與商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組可收回價(jià)值的資產(chǎn)評估項(xiàng)目(以下簡稱云克科技項(xiàng)目)執(zhí)行評估工作過程中，在對云克科技收入進(jìn)行預(yù)測時(shí)，僅取得了收入臺賬，未取得其他可驗(yàn)證收入真實(shí)性、完整性的資料。上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第十三條的規(guī)定。

三、資產(chǎn)評估報(bào)告陳述存在錯(cuò)誤。你們出具的云克科技項(xiàng)目估值報(bào)告(眾聯(lián)估值字[2019]第1019號)關(guān)于委托人的法定代表人的表述與實(shí)際情況不符。上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報(bào)告》第四條的規(guī)定。

四、未完整地記錄評估程序履行情況。一是你們對同行業(yè)同類別業(yè)務(wù)毛利率水平分析中選取的參考公司與了解參考企業(yè)整體綜合毛利率水平選取的參考公司不一致，未在工作底稿中解釋原因。二是你們在云克科技項(xiàng)目中為確定貝塔系數(shù)選取的參考公司和預(yù)測營業(yè)成本選取的參考公司不一致，未在工作底稿中解釋原因。三是你們未在估值報(bào)告、估值說明或工作底稿中對部分風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整系數(shù)設(shè)定依據(jù)進(jìn)行解釋說明。上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第七條的規(guī)定。

綜上，你們的上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號)第五十二條、第五十四條的相關(guān)規(guī)定。楊濤、吳峰作為上述評估項(xiàng)目的簽字評估師，對上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，健全質(zhì)量控制制度，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問責(zé)，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向我局報(bào)送整改報(bào)告、內(nèi)部問責(zé)情況。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請;也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

廣東證監(jiān)局

2020年1月13日

中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書

〔2020〕10號

關(guān)于對萬隆(上海)資產(chǎn)評估有限公司、李斌、郭獻(xiàn)一采取出具警示函措施的決定

萬隆(上海)資產(chǎn)評估有限公司、李斌、郭獻(xiàn)一：

依據(jù)《中華人民共和國證券法》等有關(guān)規(guī)定，我局對中昌大數(shù)據(jù)股份有限公司(以下簡稱中昌數(shù)據(jù))委托你公司開展的評估基準(zhǔn)日為2018年12月31日的資產(chǎn)評估項(xiàng)目進(jìn)行了商譽(yù)減值相關(guān)評估專題檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、未對法律糾紛等不確定因素進(jìn)行關(guān)注和披露。你們在評估過程中未關(guān)注到中昌數(shù)據(jù)子公司北京博雅立方科技有限公司(以下簡稱博雅立方)分別與北京仁和天澤網(wǎng)絡(luò)科技有限公司、廣東啟德教育服務(wù)有限公司之間存在的訴訟事項(xiàng)，未取得相關(guān)評估資料，也未在資產(chǎn)評估報(bào)告中披露上述訴訟事項(xiàng)。上述行為違反了《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第十四條和《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報(bào)告》第二十五條的規(guī)定。

二、未對使用的評估資料進(jìn)行核查驗(yàn)證。你們對中昌數(shù)據(jù)子公司北京億美匯金信息技術(shù)有限責(zé)任公司(以下簡稱億美匯金)、博雅立方與商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組可收回價(jià)值的資產(chǎn)評估項(xiàng)目執(zhí)行評估工作時(shí)，獲取了億美匯金和博雅立方提供的未來年度收入預(yù)測表和未來年度資本性支出及長期資產(chǎn)折舊攤銷的明細(xì)預(yù)測表，但沒有對上述評估資料進(jìn)行核查驗(yàn)證。上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第十五條的規(guī)定。

三、工作底稿記錄不充分。中昌數(shù)據(jù)子公司億美匯金部分表外無形資產(chǎn)尚未辦理權(quán)利人名稱變更手續(xù)，億美匯金部分域名未進(jìn)行備案。關(guān)于無形資產(chǎn)權(quán)利人名稱未變更、域名未備案等情況以及上述資產(chǎn)權(quán)屬存在瑕疵的情形對億美匯金未來經(jīng)營狀況影響的分析情況，你們未在工作底稿中記錄。上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》第七條的規(guī)定。

綜上，你們的上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號)第五十二條、第五十四條的相關(guān)規(guī)定。李斌、郭獻(xiàn)一作為上述評估項(xiàng)目的簽字評估師，對上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，健全質(zhì)量控制制度，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問責(zé)，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向我局報(bào)送整改報(bào)告、內(nèi)部問責(zé)情況。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請;也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

廣東證監(jiān)局

2020年1月13日

標(biāo)簽： 警示函